Rajoitetusti verovelvollinen maksaa Suomeen veroa vain Suomesta saamistaan tuloista, kun taas yleisesti verovelvollinen maksaa veroa kaikista tuloistaan, missä päin maailmaa ne on ansaittu. Kumpaan ryhmään kuulut, ratkaisee käytännössä sen, kannattaako ulkomaille muuttaminen verotuksen kannalta ollenkaan. Tässä oppaassa käymme läpi, miten raja vedetään, miksi Suomen kansalaiselle se ei siirry automaattisesti muuttopäivänä ja mitä rajoitettu verovelvollisuus tarkoittaa arjessa.
Tärkeimmät asiat lyhyesti
- Yleisesti verovelvollinen on henkilö, jolla on vakituinen asunto ja koti Suomessa tai joka oleskelee Suomessa yhtäjaksoisesti yli kuusi kuukautta.
- Rajoitetusti verovelvollinen maksaa Suomeen veroa vain Suomesta saaduista tuloista, kuten suomalaisen asunnon vuokratuloista tai suomalaisen yhtiön osingoista.
- Suomen kansalainen pysyy pääsääntöisesti yleisesti verovelvollisena kolme vuotta muuttovuoden jälkeen, ellei hän osoita, ettei olennaisia siteitä Suomeen ole.
- Rajoitetusti verovelvolliselta peritään Suomesta saaduista tuloista yleensä lähdevero, esimerkiksi palkasta 35 %.
- Verosopimus voi rajoittaa Suomen verotusoikeutta, mutta se ei poista Suomen omia sääntöjä.
Yleinen vs. rajoitettu verovelvollisuus – erot yhdellä silmäyksellä
Suomen verojärjestelmä jakaa ihmiset kahteen ryhmään sen perusteella, kuinka vahvasti he ovat sidoksissa Suomeen. Ero on suuri: toinen ryhmä maksaa veroa koko maailman tuloistaan, toinen vain siitä osasta, joka tulee Suomesta.
| Yleisesti verovelvollinen | Rajoitetusti verovelvollinen | |
|---|---|---|
| Kenestä on kyse | Suomessa asuva | Ulkomailla asuva |
| Mitkä tulot verotetaan Suomessa | Kaikki tulot maailmanlaajuisesti | Vain Suomesta saadut tulot |
| Verotustapa | Progressiivinen verotus veroilmoituksella | Pääosin lähdevero, osa veroilmoituksella |
| Kunnallisvero ja kirkollisvero | Kyllä | Ei |
| Ulkomailla tehdyn työn palkka | Verotetaan Suomessa (huojennuksin) | Ei yleensä verotettava Suomessa |
| Verokortti | Tavallinen verokortti | Lähdeverokortti |
Kuka on yleisesti verovelvollinen?
Tuloverolain mukaan henkilö on Suomessa yleisesti verovelvollinen, jos hän asuu Suomessa. Asuminen määritellään kahdella vaihtoehtoisella tavalla:
- Vakituinen asunto ja koti Suomessa – riippumatta siitä, kuinka paljon aikaa vietät ulkomailla.
- Yhtäjaksoinen oleskelu Suomessa yli kuusi kuukautta – tilapäinen käynti ulkomailla ei katkaise oleskelua.
Kumpikin ehto yksinään riittää. Siksi pelkkä muutto ulkomaille ei vielä tee kenestäkään rajoitetusti verovelvollista, jos koti Suomessa jää odottamaan paluuta.
Kolmen vuoden sääntö – Suomen kansalaisen erityissääntö
Suomen kansalainen ei muutu rajoitetusti verovelvolliseksi muuttopäivänä. Lähtökohtaisesti siihen menee yli kolme vuotta.
Suomen kansalaiseen sovelletaan sääntöä, joka yllättää monet ulkomaille muuttajat: hänen katsotaan asuvan Suomessa sen vuoden, jona hän muutti, ja kolme seuraavaa vuotta. Jos muutat esimerkiksi kesäkuussa 2026, olet lähtökohtaisesti yleisesti verovelvollinen Suomessa vuoden 2029 loppuun asti.
Säännöstä pääsee eroon osoittamalla, ettei sinulla ole ollut verovuoden aikana olennaisia siteitä Suomeen. Verohallinto arvioi tilanteen kokonaisuutena. Tyypillisiä olennaisia siteitä ovat:
- Asunto: omassa käytössä pysyvä koti Suomessa.
- Perhe: Suomeen jäävä puoliso tai alaikäiset lapset.
- Työ ja liiketoiminta: työsuhde Suomessa tai aktiivinen rooli suomalaisessa yrityksessä.
- Sosiaaliturva: kuuluminen Suomen sosiaaliturvaan muuton jälkeen.
Ulkomaan kansalaiseen kolmen vuoden sääntöä ei sovelleta. Hänen yleinen verovelvollisuutensa päättyy, kun hän muuttaa pysyvästi pois Suomesta.
Mitä rajoitettu verovelvollisuus tarkoittaa käytännössä?
Kun olet rajoitetusti verovelvollinen, Suomi verottaa vain Suomesta saatuja tuloja. Ulkomailla ansaittu palkka, ulkomaisen yhtiön osingot tai ulkomailla sijaitsevan asunnon vuokratulot eivät kuulu Suomen verotuksen piiriin. Suomesta saatuja tuloja ovat esimerkiksi:
- Palkka Suomessa tehdystä työstä – myös silloin, kun asut muuten ulkomailla.
- Vuokratulot suomalaisesta asunnosta – ilmoitetaan Suomeen veroilmoituksella pääomatulona.
- Osingot suomalaisista yhtiöistä – niistä peritään lähdevero, jota verosopimus voi alentaa.
- Eläkkeet Suomesta – verotetaan Suomessa lähdeverona tai verosopimuksen mukaan.
- Suomessa sijaitsevan kiinteistön tai asunnon myyntivoitto.
Rajoitetusti verovelvollinen ei maksa kunnallisveroa eikä kirkollisveroa, eikä Yle-vero koske häntä samalla tavalla kuin Suomessa asuvaa.
Lähdevero ja lähdeverokortti
Rajoitetusti verovelvollisen Suomesta saamista tuloista peritään yleensä lähdevero. Se on kiinteä prosentti, joka pidätetään suoraan maksun yhteydessä, eikä siitä tehdä tavallista veroilmoitusta. Yleisimmät lähdeveroprosentit ovat palkasta 35 % ja eläkkeestä 25 %. Osinkojen lähdeveroa voi verosopimus alentaa.
Jotta maksaja osaa periä oikean veron, rajoitetusti verovelvollinen hakee Verohallinnolta lähdeverokortin. Ilman sitä maksaja voi joutua perimään veron korkeimman prosentin mukaan. Ajantasaiset prosentit ja hakuohjeet löydät Verohallinnon sivuilta.
Hyvä tietää: jos teet ulkomailla asuessasi työtä suomalaiselle yksityiselle työnantajalle, mutta työ tehdään kokonaan ulkomailla, palkka ei yleensä ole Suomesta saatua tuloa. Ratkaisevaa on, missä työ tosiasiallisesti tehdään – ei se, missä maassa työnantaja on. Etätyön verotusta, viisumeita ja sosiaaliturvaa käsittelemme tarkemmin oppaassa etätyö ulkomailta.
Verosopimusten merkitys
Suomella on verosopimus yli 70 maan kanssa. Verosopimukset ratkaisevat kaksi asiaa: kumpi maa on ensisijainen asuinvaltio, jos henkilö on asukas molemmissa, ja kuinka paljon kumpikin maa saa verottaa eri tulolajeja. Sopimus voi siis estää Suomea verottamasta, vaikka Suomen oman lain mukaan olisit yleisesti verovelvollinen.
Tärkeää on ymmärtää järjestys: ensin katsotaan, mitä Suomen laki sanoo, ja vasta sitten, rajoittaako verosopimus Suomen oikeutta verottaa. Verosopimuksen hyödyntäminen edellyttää yleensä, että pystyt osoittamaan asuvasi toisessa sopimusvaltiossa – esimerkiksi sen maan veroviranomaisen myöntämällä asuinvaltiotodistuksella.
Näin siirryt rajoitetusti verovelvolliseksi
- Katkaise olennaiset siteet ennen muuttoa. Myy tai vuokraa asunto ulkopuoliselle, irtisano työsuhteet ja selvitä yritysroolisi.
- Tee muuttoilmoitus ja ilmoita Kelalle. Käymme kaikki ilmoitukset läpi oppaassa muutto ulkomaille.
- Kerää todisteet uudesta asuinmaasta. Oleskelulupa, vuokrasopimus, paikallinen pankkitili ja kohdemaan verotodistus.
- Anna Verohallinnolle selvitys siteistäsi. Verohallinto tekee päätöksen verovelvollisuudestasi selvityksen perusteella.
- Hae lähdeverokortti, jos saat edelleen tuloja Suomesta.
Yleisimmät virheet
- Uskotaan, että muuttoilmoitus muuttaa verotuksen. DVV:n ilmoitus ei ratkaise verovelvollisuutta – Verohallinto tekee oman arvionsa.
- Pidetään asunto omassa käytössä ”varalta”. Juuri tämä on yleisin syy siihen, että yleinen verovelvollisuus jatkuu.
- Jatketaan työskentelyä Suomessa. Säännölliset työjaksot Suomessa voivat olla sekä olennainen side että Suomessa verotettavaa tuloa.
- Unohdetaan perhe. Jos puoliso ja lapset jäävät Suomeen, olennaisia siteitä on vaikea katkaista.
- Ei säilytetä dokumentteja. Verohallinto voi kysyä selvityksiä vielä vuosia myöhemmin.
Rajoitettu verovelvollisuus ja muutto Dubaihin
Arabiemiraateissa ei ole henkilökohtaista tuloveroa, joten rajoitetusti verovelvolliseksi siirtyminen on Dubaihin muuttavalle erityisen merkittävä asia: jos yleinen verovelvollisuus Suomeen jatkuu, Suomi voi verottaa myös Dubaissa ansaittuja tuloja. Siksi Verohallinto tarkastelee nollaverotuksen maihin muuttavien tilanteita huolellisesti, ja siksi palvelumme Dubaihin muuttaville alkaa aina verotuksen suunnittelusta.
Suomella ja Arabiemiraateilla on verosopimus, ja asuinvaltion osoittamisessa keskeinen asiakirja on Arabiemiraattien verohallinnon myöntämä Tax Residency Certificate. Tarkemmat vaiheet kerromme oppaassa verovelvollisuuden siirto Arabiemiraatteihin. Jos suunnittelet muuttoa, aloita oppaasta muutto Dubaihin Suomesta, ja katso, sopisiko sinulle oma yritys Dubaissa vai kevytyrittäjyys.
Haluatko varmistaa, että verotuksesi siirtyy oikein?
Autamme suomalaisia suunnittelemaan muuton Dubaihin niin, että siteet Suomeen katkeavat selvästi ja dokumentoidusti. Kerro tilanteestasi, niin arvioimme sen maksutta.
Usein kysytyt kysymykset
Mitä tarkoittaa rajoitetusti verovelvollinen?
Rajoitetusti verovelvollinen on ulkomailla asuva henkilö, joka maksaa Suomeen veroa vain Suomesta saamistaan tuloista, kuten Suomessa tehdyn työn palkasta, suomalaisen asunnon vuokratuloista tai suomalaisten yhtiöiden osingoista.
Mitä tarkoittaa yleisesti verovelvollinen?
Yleisesti verovelvollinen on Suomessa asuva henkilö, joka maksaa Suomeen veroa kaikista tuloistaan riippumatta siitä, mistä maasta ne on saatu. Suomessa asuvaksi katsotaan henkilö, jolla on vakituinen asunto ja koti Suomessa tai joka oleskelee täällä yhtäjaksoisesti yli kuusi kuukautta.
Milloin minusta tulee rajoitetusti verovelvollinen?
Ulkomaan kansalainen muuttuu rajoitetusti verovelvolliseksi, kun hän muuttaa pysyvästi pois Suomesta. Suomen kansalainen pysyy pääsääntöisesti yleisesti verovelvollisena muuttovuoden ja kolme seuraavaa vuotta, ellei hän osoita, ettei hänellä ole olennaisia siteitä Suomeen.
Mikä on kolmen vuoden sääntö?
Kolmen vuoden säännön mukaan Suomen kansalaisen katsotaan asuvan Suomessa sen vuoden, jona hän muutti ulkomaille, ja kolme seuraavaa vuotta. Säännöstä vapautuu osoittamalla Verohallinnolle, ettei olennaisia siteitä Suomeen ole ollut.
Mitä ovat olennaiset siteet Suomeen?
Olennaisia siteitä ovat esimerkiksi omassa käytössä oleva asunto Suomessa, Suomeen jäävä perhe, työ tai liiketoiminta Suomessa sekä kuuluminen Suomen sosiaaliturvaan. Verohallinto arvioi siteet kokonaisuutena.
Paljonko lähdevero on rajoitetusti verovelvolliselle?
Yleisimmät lähdeveroprosentit ovat palkasta 35 % ja eläkkeestä 25 %. Osinkojen lähdeveroa voi verosopimus alentaa. Tarkista ajantasaiset prosentit Verohallinnolta.
Mikä on lähdeverokortti?
Lähdeverokortti on rajoitetusti verovelvolliselle tarkoitettu verokortti, jonka avulla tulon maksaja perii oikean määrän lähdeveroa. Sitä haetaan Verohallinnolta.
Maksaako rajoitetusti verovelvollinen kunnallisveroa?
Ei. Rajoitetusti verovelvollinen ei maksa kunnallisveroa eikä kirkollisveroa, koska niiden perusteena on asuminen Suomessa.
Verotetaanko suomalaisen asunnon vuokratulot, jos asun ulkomailla?
Kyllä. Suomessa sijaitsevan asunnon vuokratulot ovat Suomesta saatua tuloa, joten ne verotetaan Suomessa myös rajoitetusti verovelvolliselta. Ne ilmoitetaan Suomeen veroilmoituksella.
Voiko verosopimus estää Suomea verottamasta?
Voi. Jos henkilö on asukas sekä Suomessa että toisessa sopimusvaltiossa, verosopimus ratkaisee, kumpi on ensisijainen asuinvaltio, ja rajoittaa toisen valtion verotusoikeutta. Sopimuksen hyödyntäminen vaatii yleensä todistuksen asumisesta toisessa maassa.
Tämä artikkeli on yleistä tietoa eikä korvaa henkilökohtaista vero- tai oikeudellista neuvontaa. Verosäännöt ja -prosentit voivat muuttua – tarkista ajantasaiset tiedot Verohallinnolta ennen päätöksiä.
Haluatko tietää, miten tämä onnistuu sinun kohdallasi?
Jätä yhteystietosi, niin asiantuntija ottaa sinuun yhteyttä ja käydään tilanteesi läpi maksuttomassa kartoitustapaamisessa ilman sitoumuksia.